PER

Le PER (Plan d'Épargne Retraite) est une enveloppe d'épargne retraite créée par la loi PACTE (2019) qui remplace les anciens dispositifs (PERP, Madelin, PERCO). Il permet de déduire les versements du revenu imposable dans certaines limites et d'accumuler une épargne disponible à la retraite.

Avantage fiscal à l'entrée

Les versements volontaires sur un PER individuel sont déductibles du revenu imposable dans la limite du disponible fiscal retraite (10 % des revenus professionnels de l'année précédente, plafonnés). Pour un avocat fortement imposé (taux marginal à 41 % ou 45 %), la déduction génère une économie d'impôt immédiate significative.

Sortie du PER

À la retraite, le PER peut être liquidé en capital (imposable à l'IR + 17,2 % de prélèvements sociaux sur les plus-values), en rente viagère, ou en combinant les deux. Une sortie en capital partielle au moment de l'acquisition de la résidence principale est possible avant la retraite.

PER vs Madelin

Le PER remplace le contrat Madelin pour les travailleurs non-salariés. Il offre plus de souplesse : sortie en capital possible (contrairement au Madelin qui imposait une rente). La déductibilité des versements suit les mêmes plafonds que l'ancien Madelin.

À retenir pour l'avocat : Le PER est particulièrement intéressant pour un avocat dont le taux marginal d'imposition est élevé. Un versement de 10 000 € génère une économie d'impôt de 4 100 à 4 500 €. À la retraite, si le taux marginal est plus bas, la fiscalité à la sortie est également plus douce — un double avantage qui en fait le produit d'épargne retraite de référence pour les libéraux.

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