Le tableau de trésorerie (ou tableau des flux de trésorerie) est un document financier qui retrace l'ensemble des entrées et sorties de cash d'une entreprise sur une période donnée. Il complète le bilan et le compte de résultat en montrant comment les flux réels de trésorerie se sont formés.
Structure
Le tableau de trésorerie est organisé en trois sections :
- Flux d'exploitation : cash généré par l'activité courante (encaissements d'honoraires, paiements des charges d'exploitation)
- Flux d'investissement : acquisitions et cessions d'immobilisations
- Flux de financement : emprunts contractés et remboursés, dividendes versés, apports en capital
Tableau de trésorerie prévisionnelle
Le tableau de trésorerie prévisionnelle projette ces flux sur les mois à venir. C'est l'outil de pilotage central pour anticiper les besoins de financement et les excédents de trésorerie. Il est exigé dans tout business plan et par les banques lors des demandes de crédit.
Différence avec le compte de résultat
Le compte de résultat enregistre les produits et charges à leur date de réalisation (pas d'encaissement) ; le tableau de trésorerie enregistre uniquement les flux réels de cash. Un résultat positif n'implique pas nécessairement une trésorerie positive si les créances ne sont pas encaissées.
À retenir pour l'avocat : Un cabinet peut être rentable sur le compte de résultat et en difficulté de trésorerie si ses clients paient avec retard. Le tableau de trésorerie est le seul document qui révèle cette réalité. Le suivre mensuellement — même de façon simple dans un tableur — est une discipline de gestion indispensable pour tout cabinet qui se développe.